Письмо Минфина России от 24.01.2017 N 03-02-08/3210

Вопрос: По итогам выездной налоговой проверки составляется акт и принимается решение о привлечении (об отказе в привлечении) физлица к ответственности, могут быть начислены налоги к уплате.

В случае если физлицо добровольно не оплатит начисленные налоги, налоговый орган по окончании срока, указанного в требовании об уплате задолженности, в течение шести месяцев обращается с заявлением о взыскании в суд (ст. 48 НК РФ). Порядок взыскания налоговой задолженности с юрлица и ИП определен ст. ст. 46 и 47 НК РФ.

НК РФ не разъясняет порядок взыскания налога с физлица, имеющего статус ИП, если в результате проверки начислен НДФЛ как физлицу на доходы, полученные им вне предпринимательской деятельности.

В каком порядке взыскивается начисленный к уплате НДФЛ с ИП, если налог начислен на доходы не от предпринимательской, а от иной его деятельности?

Письмо Минфина России от 31.01.2017 N 03-03-06/1/5016

Вопрос: В соответствии со ст. 7 Федерального закона N 39-ФЗ от 22.04.1996 "О рынке ценных бумаг" депозитарий оказывает депоненту услуги, связанные с получением доходов по ценным бумагам и иных причитающихся владельцам ценных бумаг выплат (в том числе денежных сумм, полученных от погашения ценных бумаг, денежных сумм, полученных от выпустившего ценные бумаги лица в связи с их приобретением указанным лицом, или денежных сумм, полученных в связи с их приобретением третьим лицом).

Признается ли депозитарий налоговым агентом при выплатах своим депонентам денежных сумм, полученных от погашения ценных бумаг, денежных сумм, полученных от выпустившего ценные бумаги лица в связи с их приобретением указанным лицом, или денежных сумм, полученных в связи с их приобретением третьим лицом?

Письмо Минфина России от 09.01.2017 N 03-03-06/1/80056

Вопрос: ООО для направления своих работников в командировку приобретает электронные пассажирские железнодорожные билеты и электронные пассажирские авиабилеты.

При подтверждении командировочных расходов работники представляют в бухгалтерию распечатки электронных железнодорожных билетов и распечатки электронных авиабилетов с посадочными талонами.

Электронные авиабилеты содержат те же реквизиты и информацию о пассажире и маршруте, что и электронные железнодорожные билеты. К электронным железнодорожным билетам дополнительные документы не представляются.

Необходимо ли для подтверждения факта перелета на самолете в дополнение к электронной маршрут-квитанции (электронному пассажирскому авиабилету) представлять посадочные талоны? Может ли маршрут-квитанция электронного пассажирского авиабилета без посадочного талона служить подтверждением командировочных расходов на авиаперелет для целей налога на прибыль?

Письмо Минфина России от 17.01.2017 N 03-05-05-01/1492

Вопрос: С 1 января 2016 г. кредитные организации осуществляют учет основных средств и другого имущества в соответствии с Положением Банка России от 22 декабря 2014 г. N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях" (далее - Положение 448-П).

Банк учитывает:

- на счете 604 "Основные средства" - имущество, предназначенное для использования при оказании услуг либо в административных и других целях, перечисленных в п. 2.1 Положения 448-П, в течение более чем 12 месяцев и последующая перепродажа которого не предполагается;

- на счете 619 "Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности" - недвижимость, полученную по договорам отступного, залога, предназначенную для получения арендных платежей и/или доходов от прироста стоимости этого имущества;

- на счете 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" - имущество, предназначенное для продажи в течение 12 месяцев с даты классификации в качестве долгосрочного актива.

На счете 620 учитывается имущество, в том числе недвижимость, полученное по договорам отступного, залога, первоначально классифицированное при принятии к учету в качестве долгосрочного актива для продажи.

Также на данном счете учитывается имущество, ранее учтенное на счетах 604 и 619, в отношении которых Банком принято решение о прекращении их использования и продажи.

В соответствии с федеральным стандартом бухгалтерского учета основных средств ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются все условия, одним из которых является условие, что организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта (п. 4).

В Положении 448-П это условие также присутствует (п. 2.1).

Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты, первоначально классифицированные при их принятии к учету на счет 620 как предназначенные для продажи?

Принимается ли к учету в целях налога на прибыль убыток от реализации долгосрочного актива в порядке, установленном п. 2. ст. 268 НК РФ?

В отношении основных средств, учитываемых на счете 620, ранее учтенных на счетах 604 и 619:

продолжать ли начисление амортизации до момента их реализации;

облагать ли налогом на имущество организаций, определяя остаточную стоимость с учетом амортизации, начисленной после перевода на счет 620;

учитывать ли убыток от реализации не полностью амортизированного имущества, реализованного со счета 620, как убыток от реализации амортизируемого имущества, в порядке, установленном п. 3. ст. 268 НК РФ?

Письмо Минфина России от 25.01.2017 N 03-08-05/3656

Вопрос: Облагается ли налогом на прибыль у покупателя процентный (купонный) доход, выплачиваемый иностранной организации в составе цены покупки еврооблигаций, выпущенных российскими организациями через SPV-компании, по договору купли-продажи на вторичном рынке?

Требуется ли запрашивать у иностранной организации подтверждение того, что она имеет фактическое право на получение процентного (купонного) дохода?

Письмо Минфина России от 16.01.2017 N 03-03-06/2/1123

Вопрос: Согласно п. 6 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, с учетом особенностей, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 290 НК РФ, в отношении банков.

Указанные доходы подлежат отражению в налоговом учете в соответствии с требованиями ст. 271 и ст. 328 НК РФ.

С 01.10.2015 вступили в силу изменения, внесенные в гл. X Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон), связанные с банкротством граждан, в том числе являющихся индивидуальными предпринимателями, с учетом некоторых особенностей, установленных параграфом 2 названной главы и п. 4 ст. 213.1 Закона.

Согласно ст. 213.2 Закона при рассмотрении дела о банкротстве гражданина применяются следующие процедуры банкротства:

- реструктуризация долгов гражданина;

- реализация имущества гражданина;

- мировое соглашение.

Статьей 213.11 Закона установлены последствия введения реструктуризации долгов гражданина, согласно которым с момента признания судом заявления о банкротстве гражданина обоснованным прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей, а срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим.

Согласно п. 8 ст. 213.6 Закона по результатам рассмотрения обоснованности заявления о признании гражданина банкротом, если гражданин не соответствует требованиям для утверждения плана реструктуризации долгов, установленным п. 1 ст. 213.13 Закона, арбитражный суд вправе на основании ходатайства гражданина вынести решение о признании его банкротом и введении процедуры реализации имущества гражданина.

При этом гл. X Закона не содержит аналогичной нормы, предусмотренной ст. 213.11 Закона в части прекращения начисления неустоек (штрафов пеней) и иных финансовых санкций при признании гражданина банкротом и введении процедуры реализации имущества.

В то же время в п. 1 ст. 213.1 Закона указано, что отношения, связанные с банкротством граждан и не урегулированные указанной главой, регулируются в том числе гл. VII Закона "Конкурсное производство".

Согласно ст. 126 Закона с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим и начисление процентов по денежным обязательствам прекращается.

В силу ст. 2 Закона, реализация имущества гражданина - это реабилитационная процедура, применяемая в деле о банкротстве к признанному банкротом гражданину в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов.

Таким образом, процедура реализации имущества гражданина вводится для целей удовлетворения включенных в реестр требований, в условиях введенного моратория на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей (ст. 213.11 Закона), который обеспечивает прекращение начисления неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей (указанный вывод сделан также в Постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2016 N 08АП-8309/2016 по делу N А70-16788/2015).

Правомерно ли прекращение начисления процентов по кредитному договору с физическим лицом в целях исчисления налога на прибыль в дату вступления в силу решения суда о признании его банкротом и введении процедуры реализации имущества, вынесенного в соответствии с п. 8 ст. 213.6 Закона?

Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-09/411

Вопрос: Выставляемые счета-фактуры нумеруются следующим образом: 01-12, 02-12, 03-12 (номер по порядку - месяц). Это означает: счета-фактуры N N 1, 2, 3, выписаны декабрем.

Вправе ли организация производить нумерацию счетов-фактур каждый месяц заново? Не приведет ли такая ошибка к отказу налогового органа в принятии к вычету сумм НДС?

Письмо Минфина России от 16.01.2017 N 03-01-15/1184

Вопрос: Посольство иностранного государства заключило с российской организацией договор об организации работы вынесенных сервисно-визовых центров на территории РФ. Заявители, обратившись в вынесенный сервисно-визовый центр, могут подать пакет документов для получения визы, а также уплатить суммы консульских сборов. Оплата консульских сборов осуществляется через POS-терминал, предоставленный посольством и являющийся собственностью правительства иностранного государства. POS-терминал размещен в месте нахождения российского юрлица и связан посредством сети Интернет с банковским счетом Министерства иностранных дел иностранного государства. Посредством банковских карт через такой POS-терминал консульские сборы переводятся напрямую на счета Министерства иностранных дел иностранного государства. Работники российского юрлица имеют доступ к программному продукту посольства иностранного юрлица и принимают участие в процессе оплаты.

Имеется ли необходимость или обязанность выдавать чек контрольно-кассовой машины при оплате консульского сбора через POS-терминал посольства?

Письмо Минфина России от 16.01.2017 N 03-07-07/1083

Вопрос: Облагаются ли НДС операции по реализации племенного скота (нетелей), если племенные свидетельства о регистрации в государственном племенном регистре на конкретные головы нетелей крупного рогатого скота не оформлены?

Облагаются ли НДС операции по реализации племенного скота лизинговым компаниям, приобретающим скот для других сельскохозяйственных организаций?

Облагаются ли НДС операции по реализации бычков в возрасте до двух месяцев?

Письмо Минфина России от 04.04.2017 N 03-15-06/19756

Вопрос: С 01.01.2017 вступили в силу изменения в НК РФ, согласно которым часть вторая НК РФ дополнена гл. 34 "Страховые взносы". Кроме этого, с 01.01.2017 утратил силу Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (далее - ОКВЭД) и классификация видов экономической деятельности осуществляется исключительно согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (далее - ОКВЭД2).

Подпунктом 5 п. 1 ст. 427 НК РФ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для организаций и ИП, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД2) которых является, в частности, деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.

До 01.01.2017 перечень кодов видов экономической деятельности согласно ОКВЭД, для которых предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов, содержался в Приложении 1 к приказу ФСС РФ от 26.02.2015 N 59, который фактически утратил силу с 01.01.2017.

Для каких видов экономической деятельности согласно ОКВЭД2 предусмотрено применение пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ?